2025年初级会计经济法基础重点知识点：土地增值税纳税人、征税范围

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第三节土地增值税法律制度知识点，详细介绍土地增值税纳税人、征税范围知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第三节 土地增值税法律制度

【知识点】土地增值税基本内容 ★★★

一、土地增值税纳税人

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税

【注意】纳税人为转让方。

二、征税范围

1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税

2.土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上(一切)建筑物及其他附着物产权的行为征税。

3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

【注意1】纳入土地增值税征税范围的增值额，是纳税人转让房地产所取得的全部增值额，而非仅仅是转让土地使用权的增值额。

【注意2】不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：

(1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

(2) 房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下土地增值税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2023-多选】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于上述增值税征税范围的是( )。

A.甲服装公司将厂房转让

B.王某将住房对外出租

C.乙房地产公司将开发的商品房转为办公自用

D.张某将商铺抵押

【答案】BCD

【解析】选项 BC，产权未发生转移，不征收土地增值税;选项 D，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。

2.【2021-判断】双方合作建商品房，建成后转让的，应征收土地增值税。( )

【答案】√

【解析】对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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