2025年初级会计知识点《经济法基础》耕地占用税

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第五节耕地占用税知识点，详细介绍耕地占用税基本内容、耕地占用税税收优惠及征收管知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第五节 耕地占用税

【知识点】耕地占用税基本内容 ★

耕地占用税，是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，征收的一种税。

【知识点】耕地占用税税收优惠及征收管理 ★

一、税收优惠

1.免征

(1)军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

(2)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

2.减半征收

农村居民在户口所在地占用耕地建设自用住宅。

3.减按2元/平方米的税额征收

铁路线路、公路线路、机场跑道、港口、航道、水利工程。

4.根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

【注意1】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征。

【注意2】免税的社会福利机构，具体范围限于依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构内专门为老年人、残疾人、未成年人、生活无着落的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。(面向老弱病残)

【注意3】农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

【注意4】按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征情形的，应当补缴耕地占用税。

二、征收管理

1.纳税义务发生时间

(1)经批准占用耕地的，为自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30 日内申报缴纳耕地占用税。

(2)未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。

(3)因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。

2.纳税地点

耕地或其它农用地所在地。

3.征收机构

(1)由税务机关负责征收。

(2)税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。

税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30 日内向税务机关出具复核意见。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下耕地占用税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2023-多选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的有()。

A.占用草地建设野生动植物保护设施

B.占用园地建设休闲度假村

C.占用养殖水面建设水上乐园

D.占用林地建设木材检疫设施

【答案】BC

【解析】选项AD，建设野生动物植物保护设施和木材检疫设施属于建设直接为农业生产服务的生产设施，不缴纳征地占用税。选项BC，建设休闲度假村和水上乐园属于从事非农业建设。

2.【2022-多选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的有( )。

A.占用耕地建设储存农用机具的仓库

B.占用养殖水面建设专为农业生产服务的灌溉排水设施

C.占用竹林地建设木材集材道

D.占用天然牧草地建设旅游度假村

【答案】ABC

【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不缴纳耕地占用税。

3.【2022-判断】占用基本农田的，应当按照法定的当地适用税额，加按150%征收。( )

【答案】√

4.【2022-多选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地的建设项目中，减征耕地占用税的有( )。

A.经批准建设的国道的主体工程

B.经批准建设的城区内机动车道

C.经批准建设的民用机场跑道

D.经批准建设的港口内供船舶停靠的场所

【答案】ACD

【解析】选项 B，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

5.【2022-多选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地的建设项目中，减征耕地占用税的有( )。

A.经批准建设的国道的主体工程

B.经批准建设的城区内机动车道

C.经批准建设的民用机场跑道

D.经批准建设的港口内供船舶停靠的场所

【答案】ACD

【解析】选项 B，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

6.【2017-单选】2022 年 7 月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地 150 000平方米，其中 800 平方米兴建幼儿园，5 000 平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为 30 元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.150 000×30=4 500 000(元)

B.(150 000-800-5 000)×30=4 326 000(元)

C.(150 000-5 000)×30=4 350 000(元)

D.(150 000-800)×30=4 476 000(元)

【答案】B

【解析】学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。

7.【2017-单选】下列各项中，免征耕地占用税的有( )。

A.公立学校教学楼占用耕地

B.厂区内机动车道占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.医院内职工住房占用耕地

【答案】AC

【解析】免征耕地占用税的项目包括：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构和医疗机构占用耕地。医院内职工住房占用耕地的，应缴纳耕地占用税。

8.【2022-多选】根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起一定期限内申报缴纳耕地占用税。该期限为( )。

A.90 日

B.60 日

C.180 日

D.30 日

【答案】D

【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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