2025年初级会计重点知识归纳《经济法基础》：车船税法律制度

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第六节车船税法律制度知识点，详细介绍车船税纳税人和征税范围、税目、税率和计税依据、车船税税收优惠和征收管理知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第六节 车船税法律制度

【知识点】车船税基本内容 ★

一、纳税人和征税范围

1.纳税人

(1)车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人

(2)机动车第三者责任强制保险机构是扣缴义务人。

2.征税范围

(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。

(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

二、税目、税率和计税依据(定额税率)

【注意1】车船税的税目分为6 大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。

【注意2】其它车辆不包括拖拉机。

【注意3】商用车，是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。

客车是指核定载客人数9 人以上的汽车，包括电车。

货车包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车。

【注意4】购置新车船应纳税额的计算

购入当年不足1年的自纳税义务发生当月按月计征

应纳税额=适用年基准税额/12×应纳税月份数

【知识点】车船税税收优惠和征收管理 ★

一、税收优惠

1.法定免征：

(1)捕捞、养殖渔船。

(2)军队、武装警察部队专用的车船。

(3)警用车船。

(4)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶;

(5)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

(6)新能源车船。

(7)外国、港、澳、台临时入境车船。

2.减征

(1)节约能源车船(1.6升以下小排量)

(2)省、自治区、直辖市政府认为需要减征的(自然灾害影响、农用、公共交通车辆)

【注意】以上情况，省级政府认为必要时，也可以免征

二、征收管理

1. 纳税义务发生时间

车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

2.纳税地点

车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

3.纳税期限

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

4.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12 再乘以应纳税月份数。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下车船税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2021-单选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是( )。

A.机动车登记管理部门

B.机动车销售机构

C.机动车所有人所在单位

D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

【答案】D

【解析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

2.【2015-单选】某企业 2022 年年初拥有小轿车 2 辆;当年 4 月，1 辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9 月被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为 500 元/辆，该企业 2022 年实际应缴纳车船税的下列计算中，正确的是( )。

A.500×1=500(元)

B.500+500×3÷12=625(元)

C.500+500×7÷12=792(元)

D.500×2=1 000(元)

【答案】C

【解析】该企业两辆车中一辆丢失，则未丢失车辆正常缴纳车船税，丢失车辆自丢失月份起可凭证明申报退还已纳车船税，其后又失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业 4 月丢失车辆 9 月找回，可申报退还 4～8 月共计 5 个月的税款。

3.【2022-单选】2022 年 4 月甲公司购置了净吨位 600 吨的机动船舶和净吨位300 吨的非机动驳船各 2 艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨 4 元。计算甲公司 2022 年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(600×2×4×50%+300×2×4)÷12×8=3200(元)

B.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×9=4500(元)

C.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×8=4000(元)

D.(600×2×4×50%+300×2×4)÷12×9=3600(元)

【答案】B

【解析】(1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，本题中应从 4 月开始计算车船税。(2)非机动驳船按照机动船舶税额的 50%计算。

4.【2022-单选】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车船税征税范围的是( )。

A.挂车

B.低速载货汽车

C.三轮汽车

D.拖拉机

【答案】D

【解析】车船税的税目包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。拖拉机不属于车船税的征税范围。

5.【2021-多选】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以整备质量吨位数为计税依据的有( )。

A.挂车

B.商用客车

C.机动船舶

D.专用作业车

【答案】AD

【解析】选项 AD，以整备质量吨位数为计税依据，其中挂车减半征收;选项 B，以辆数为计税依据;选项 C，以净吨位数为计税依据。

6.【2020-单选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是( )。

A.自行车

B.摩托车

C.乘用车

D.商用车

【答案】A

【解析】车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶，不包括自行车(不论人力的，还是电动的)、火车、拖拉机。

7.【2022-单选】2021 年 3 月甲公司购置了商用货车、半挂牵引车、三轮汽车、纯电动乘用车各 1 辆，其中不属于车船税征税范围的是( )。

A.商用货车

B.三轮汽车

C.半挂牵引车

D.纯电动乘用车

【答案】D

【解析】纯电动乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

8.【2022-单选】甲公司拥有整备质量均为8吨的挂车和货车各一辆。已知货车车船税适用年基准税额为整备质量每吨90元。下列甲公司当年应缴纳车船税的计算中，正确的是( )。

A.8×90×50%

B.0

C.8×90+8×90×50%

D.2×8×90×50%

【答案】C

【解析】挂车的年基准税额按照货车税额的50%计算，因此甲公司当年应缴纳车船税=8×90+8×90×50%=1 080(元)。

9.【2021-单选】2019年4月甲公司购进净吨位900吨的拖船1艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨4元。计算甲公司2019年度该艘拖船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.900×4=3 600(元)

B.900×4÷12×9=2 700(元)

C.900×4×50%=1 800(元)

D.900×4×50%÷12×9=1 350(元)

【答案】D

【解析】购置新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;车船税纳税义务发生时为取得车船所有权或者管理权的当月，即2019年计算缴纳车船税的月份为4月-12月，共9个月，拖船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算。

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2025初级会计经济法基础题库入口

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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