2025年经济法初级会计考点速记：环境保护税

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第八节环境保护税知识点，详细介绍环境保护税纳税人、征税范围、征税对象、税率、应纳税额计算、环境保护税税收优惠和征收管理知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第八节 环境保护税

【知识点】环境保护税 ★

一、纳税人

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

二、征税范围

《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

三、税目和税率

四、计税依据

应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：

1.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

2. 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

3 .应税固体废物按照固体废物的排放量确定;

4 .应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

五、应纳税额的计算

1.应税大气污染物的应纳税额= 污染当量数× 具体适用税额;

2.应税水污染物的应纳税额= 污染当量数× 具体适用税额;

3.应税固体废物的应纳税额= 固体废物排放量× 具体适用税额;

4.应税噪声的应纳税额= 超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

六、税收优惠

(一)下列情形，暂予免征环境保护税：

1.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

2 .机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

3 .依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;

4 .纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;

5 .国务院批准免税的其他情形。

(二)减征

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30 %的，减按75 %征收环境保护税。

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50 %的，减按5 0 %征收环境保护税。

七、征税管理

1. 环境保护税由税务机关依法征收。

2. 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

3.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

4. 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下环境保护税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-多选】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的有( )。

A.固体废物

B.水污染物

C.工业噪声

D.大气污染物

【答案】ABCD

2.【2021-单选】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是( )。

A.工业噪声

B.电磁辐射

C.尾矿

D.冶炼渣

【答案】B

【解析】环境保护税的征税范围是法定的大气污染物、水污染物、固体废物(选项 CD)和工业噪声(选项 A)。

3.【2023-多选】根据环境保护税法律制度的相关规定，下列按照每污染当量作为计税单位的税目有( )。

A.固体废物

B.大气污染物

C.水污染物

D.工业噪声

【答案】BC

【解析】固体废物的计税单位是“每吨”;噪声的计税单位是“超标××分贝”。

4.【2019-多选】根据环境保护税法律制度的规定，关于应税污染物计税依据确定的下列表述中，正确的有( )。

A.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

C.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

D.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

【答案】ABCD

5.【2021-单选】根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应征收环境保护税的是( )。

A.企业综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

B.机动车等流动污染源排放应税污染物

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家和地方规定排放标准内排放应税污染物

D.企业处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准

【答案】D

【解析】选项 ABC，暂予免征环境保护税。

6.【2020-单选】2018年12月甲钢铁厂产生炉渣200吨，其中60吨贮存在符合国家和地方环境保护标准的设施中，100 吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。已知炉渣环境保护税税率为 25 元/吨。根据环境保护税法律制度的规定，甲钢铁厂当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.200×25=5000(元)

B.(200-60-100)×25=1000(元)

C.(200-100)×25=2500(元)

D.(200-60)×25=3500(元)

【答案】B

【解析】(1)在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物(60 吨)，不属于直接排放污染物，不缴纳环境保护税;(2)纳税人综合利用的固体废物(100 吨)，符合国家和地方环境保护标准的免征环境保护税。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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