25年初级会计考试知识点总结汇总资料：印花税纳税人、征税范围和税率

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第九节印花税知识点，详细介绍印花税纳税人、征税范围、税率知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第九节 印花税

【知识点】印花税的基本内容 ★★★

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

一、纳税人

根据书立、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人和使 用人等。

1.立合同人，是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2.立账簿人，是指开立并使用营业账簿的单位和个人。

3.立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。

4.使用人，是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人

【注意1】同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额

【注意2】纳税人还包括在我国境内进行证券交易的单位和个人。证券交易的印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

二、征税范围和税率

1.征税范围：列举制

税率(比例税率)

1.借款合同、融资租赁合同，适用税率为万分之零点五。

2.营业账簿，适用税率为万分之二点五。

3.买卖合同，承揽合同，建设工程合同，运输合同，技术合同，商标专用权、著作 权、专利权、专有技术使用权转让书据，适用税率为万分之三。

4.土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不 包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花 税的)，适用税率为万分之五。

5.租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易，适用税率为千分之一。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下印花税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2018-单选】甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是( )。

A.甲、乙、丙和丁为纳税人

B.甲、乙和丁为纳税人

C.甲、乙为纳税人

D.甲、乙和丙为纳税人

【答案】C

【解析】立合同人为印花税的纳税人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2.【2023-单选】下列各项不缴纳印花税的有( )。

A.法院裁决书

B.建设工程合同的分包合同

C.股权转让书据

D.发电厂与电网之间书立的购电合同

【答案】A

【解析】印花税征税范围按照正列举方式列举了14个明细税目，列入税目的要征税，未列入税目的不征税。

3.【2020-单选】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是( )。

A.会计咨询合同

B.审计咨询合同

C.法律咨询合同

D.技术咨询合同

【答案】D

【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

4.【2019-多选】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征收范围的有( )。

A.审计咨询合同

B.财产保险合同

C.技术开发合同

D.建设工程分包合同

【答案】BCD

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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