2025年初级会计考点《经济法基础》：印花税应纳税额的计算(计税依据)

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第九节印花税知识点，详细介绍印花税应纳税额的计算知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第九节 印花税

【知识点】印花税应纳税额的计算 ★★

一、税率(比例税率)

1.借款合同、融资租赁合同，适用税率为万分之零点五。

2.营业账簿，适用税率为万分之二点五。

3.买卖合同，承揽合同，建设工程合同，运输合同，技术合同，商标专用权、著作 权、专利权、专有技术使用权转让书据，适用税率为万分之三。

4.土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不 包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花 税的)，适用税率为万分之五。

5.租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易，适用税率为千分之一。

二、计税依据

1.应税合同、产权转移数据的计税依据，为合同、产权转移数据列明的价款或者报酬，不包括增值税税款;合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。

2.应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

3.证券交易的计税依据，为成交金额。

【注意1】应税合同、产权转移书据未列明价款或者报酬的，按照下列方法确定计税依据：

(1)按照订立合同、产权转移书据时市场价格确定;依法应当执行政府定价的，接照其规定确定。

(2)不能按照上述规定的方法确定的，按照实际结算的价款或者报酬确定

【注意2】同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率 分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。

三、应纳税额的计算公式

1. 应税合同、应税产权转移数据: 应纳税额=价款或者报酬×税率

2. 证券交易：应纳税额=成交金额或依法确定的计税依据×税率

3. 营业账簿：应纳税额=(实收资本+资本公积)×税率

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下印花税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2020-单选】甲公司向乙公司租赁 2 台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为 80 万元，租期为 2 个月，每台每月租金为 2 万元。已知租赁合同适用印花税税率为 1‰。计算甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.2×2×2×1‰×10 000=80(元)

B.2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)

C.80×1‰×10 000=800(元)

D.80×2×1‰×10 000=1 600(元)

【答案】B

【解析】租赁合同以合同列明的租金为计税依据。合同双方当事人均应当缴纳印花税，因此甲公司和乙公司应缴纳的印花税=2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)。

2.【2019-单选】根据印花税法律制度的规定，应税营业账簿的计税依据是( )。

A.营业账簿记载的营业外收入金额

B.营业账簿记载的营业收入金额

C.营业账簿记载的银行存款金额

D.营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额

【答案】D

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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