2025年初级会计笔记重点归纳经济法：应纳税额的核定及调整

本文分享初级会计职称《经济法基础》第七章税收征管法律制度第三节税款征收知识点，详细介绍核定应纳税额的情形、核定方法、应纳税额的调整等内容知识点。

第七章 税收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在10分左右。本章内容并不多，但较为琐碎，传统的考查的重点是税务管理、征税保障措施、税务行政复议等。2022年本章内容变化较大，教材增加了较多内容，部分内容与第一章增加内容呼应，建议在结合往年考试情况的基础上，对新增内容给予适当关注。

第三节 税款征收

【知识点】税款征收的基本内容 ★★

应纳税额的核定

1.核定应纳税额的情形

(1)依法可以不设置账簿的

(2)应当设置但未设置账簿的

(3)擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的

(4)账目混乱、难以查账的

(5)未按期申报，经责令现期办理纳税申报仍逾期未办理的

(6)申报计税依据明显偏低，有无正当理由的

2.核定方法

(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

应纳税额的调整

1.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

2.纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。

3.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入 或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

4.应纳税额调整的情形

(1)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。

(2)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同 意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

(3)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用。

(4)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或 者收取、支付费用。

(5)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

5.应纳税额调整的方法。

税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：

(1)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。

(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。

(3)按照成本加合理的费用和利润。

(4)按照其他合理的方法。

6.关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发 生的纳税年度起10年内进行调整。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下应纳税额的核定的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2020-多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。

A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账

B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

C.纳税人虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D.纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的

【答案】ABC

【解析】选项 D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

2.【2022-单选】纳税人甲公司机构所在地位于X自治区Y市Z县，主管税务机关为国家税务总局Z县税务局第三税务所。甲公司因有特殊困难，不能按期缴纳税款，申请延期缴纳税款。下列税务机关有权批准该延期申请的是( )。

A.国家税务总局 X 自治区税务局

B.国家税务总局 Z 县税务局第三税务所

C.国家税务总局 Y 市税务局

D.国家税务总局 Z 县税务局

【答案】A

【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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