2025初级会计章节重点知识点《经济法基础》：税款缴纳及征收的保障措施

本文分享初级会计职称《经济法基础》第七章税收征管法律制度第三节税款征收知识点，详细介绍税款缴纳、责令缴纳、责令提供纳税担、保阻止出境等内容知识点。

第七章 税收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在10分左右。本章内容并不多，但较为琐碎，传统的考查的重点是税务管理、征税保障措施、税务行政复议等。2022年本章内容变化较大，教材增加了较多内容，部分内容与第一章增加内容呼应，建议在结合往年考试情况的基础上，对新增内容给予适当关注。

第三节 税款征收

【知识点】税款缴纳及征收的保障措施 ★★★

一、税款缴纳

1.原则上应当期缴纳，并向纳税人开具完税凭证

2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

3.纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

二、税款征收的保障措施

责令缴纳

责令提供纳税担

保阻止出境

【注意】税款征收措施不仅适用于税款，还适用于社会保险费和其他非税收入征收工作的顺利进行。

三、责令缴纳

【注意】①②③，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为税款法定缴纳期限届满次日起，至实际缴纳或解缴税款之日止。

四、责令提供纳税担保

1.担保方式：质押、抵押、保证

2.担保范围：税款、滞纳金、相关费用

3.适用纳税担保的情形

(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下税款缴纳及征收的保障措施的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】按照规定甲公司最晚应于 2022 年 8 月 16 日缴纳应纳税款 200000 元，甲公司因自身原因一直未缴纳。主管税务机关责令其于当年 9 月 30 日前缴纳，并加收滞纳金。甲公司直到 2022 年 10 月 18 日才缴纳税款，主管税务机关应对甲公司加收滞纳金( )。

A.200 000×18×0.5‰=1 800(元)

B.200 000×(15+30+18)×0.5‰=6 300(元)

C.200 000×(16+30+18)×0.5‰=6 400(元)

D.200 000×(30+18)×0.5‰=4 800(元)

【答案】B

【解析】(1)滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.5‰;(2)滞纳天数为自纳税期限届满之次日(2022 年 8 月 17 日)至实际缴纳税款之日(2022 年 10 月 18 日)共计 63(15+30+18)天。

2.【2022-单选】王某欠缴税款100万元，因需要出境，税务机关责令其提供纳税担保。下列财产中，不可用于纳税担保的是( )。

A.王某价值 100 万元的小汽车

B.纳税担保人陈某价值 100 万元的仓库

C.王某从培训机构租用的价值 100 万元的钢琴

D.纳税担保人陈某价值 100 万元的机器设备

【答案】C

【解析】纳税人或者第三人可以以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供担保。钢琴是王某租入的，不是王某所有的财产，不能用于纳税担保。

3.【2022-单选】根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是( )。

A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

B.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金

C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金

D.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

【答案】B

【解析】纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。

4.【2019-单选】下列各项中，不属于税务担保范围的是( )。

A.罚款

B.滞纳金

C.实现税款、滞纳金的费用

D.税款

【答案】A

5.【2018-单选】下列各项中，不属于纳税担保方式的是( )。

A.纳税保证

B.纳税扣押

C.纳税质押

D.纳税抵押

【答案】B

【解析】纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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