2016年注册会计师《审计》考点与管理层的沟通

　　与管理层的沟通

　　(1)与管理层沟通的要求(环球网校提供与管理层的沟通)

　　当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这一事项是很重要的。

　　即使该事项(如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款)可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。

　　(2)与适当层次管理层沟通

　　通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊人员高出一个级别。

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　　多项选择题

　　1、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，正确的有( )。

　　A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层

　　C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。

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