2017年注册会计师《税法》第九章第二节非货币性资产投资企业所得税处理

　　【摘要】距离2017年注册会计师考试还有一个月时间，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第九章第二节非货币性资产投资企业所得税处理”以下内容分享第九章企业所得税法的相关知识点，从历年考题来看，本章历年考试的分值占比较多。学习难度最大，考生更加重视，一起学习企业所得税收入总额考点，更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　非货币性资产投资企业所得税处理

　　(环球网校提供非货币性资产投资企业所得税处理)非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

　　1、投资方与被投资方

　　投资的企业必须是居民企业，被投资企业也必须是居民企业(现存或新设立均适用)。

　　2、投资方式

　　非货币性资产投资。非货币性资产是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

　　3、核心政策

　　税收递延——不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

　　4、所得确定

　　企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

　　5、收入的实现

　　应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　6、递延纳税的停止

　　(1)企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

　　(2)企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

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　　单项选择题

　　1、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.将资产用于股息分配

　　B.将资产用于生产另一产品

　　C.将资产从总机构转移至分支机构

　　D.将资产用途由自用转为经营性租赁

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD，属于内部处置资产，资产所有权未发生转移，不视同销售确认收入。

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