2021年注册会计师《审计》章节讲义：第一章审计风险

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知识点 5：审计风险

审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

考点点拨：

1.考核形式：关于审计风险/重大错报风险 说法中正确(错误)的是( )

2.拓展考点：(1)风险评估程序的应用结合案例(实务)判断是否存在重大错报风险，指出具体认定层次重大错报风险，判断风险应对措施(程序)是否恰当。

(2)重大错报风险与审计证据、审计程序小结：一些常考的比例关系

1.(可接受的水平)审计风险与审计证据数量之间成反向变动关系;

2.评估的重大错报风险与审计证据数量之间成正向变动关系;

3.在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险成反向变动关系;

4.(可接受的水平)检查风险与审计证据数量之间成反向变动关系。

【模拟题·单选题】在审计风险模型中，检查风险取决于( )。

A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D.被审计单位及其环境

【答案】B

【答案解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

【经典考题·2016 多选题】下列关于重大错报风险的说法中，正确的有( )。

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

【答案】CD

【答案解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项 A 错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项 B 错误。

【经典考题·2017 单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是( )。

A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.检查风险通常不可能降低为零 D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

【答案】A

【答案解析】选项 A 属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

【经典考题·2018 单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

【答案】A

【答案解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项 B 错误);注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估(选项 C 错误);控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在(选项 D 错误)。

【经典考题·2019 单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险

C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

【答案】B

【答案解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 B 错误。

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