2010年注会《税法》辅导：企业所得税法(15)

　　14.有关资产的费用

　　(1)企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除;

　　(2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。

　　15.总机构分摊的费用

　　非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

　　16.资产损失

　　(1)企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除;

　　(2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。 转自环球网校edu24ol.com

　　【经典例题】某企业损失库存材料10万元，另损失运费1万元，收到保险公司的赔款6万元，责任人赔款1万元，残料变价收入1万元。

　　(1)转出进项税额

　　借：待处理财产损溢 117000

　　贷：库存材料 　 100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000

　　借：待处理财产损溢 10752.69

　　贷：库存材料 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

　　(2)保险公司赔款6万元

　　借：其他应收款——保险公司赔款 　 60000

　　贷：待处理财产损溢　 　60000

　　收到赔款时：

　　借：银行存款　　 60000

　　贷：其他应收款——保险公司赔款　 60000

　　(3)责任人赔款1万元

　　借：其他应收款——××　 10000

　　贷：待处理财产损溢　 10000

　　(4)变价收入1万元

　　借：银行存款 　 10000

　　贷：待处理财产损溢　 10000

　　【经典例题】某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元(含运费139.5元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )

　　A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元

　　【答案】B

　　【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

　　不得抵扣的进项税=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)

　　在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5=11850(元)

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