2017年税务师《税法一》第一章税收实体法要素

　　税收实体法要素

　　税收实体法要素(环球网校提供税收实体法要素)主要有六个：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

　　一、纳税义务人

　　纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。

　　负税人：是实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。

　　纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。

　　二、课税对象

　　课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。是税法诸要素中的基础性要素

　　体现各税种的征税范围;是一种税区别于另一种税的最主要标志，决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别;其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

　　与课税对象的相关概念辨析：

　　(1)计税依据

　　计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

　　课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

　　(2)税源

　　税源是指税款的最终来源，是税收负担的最终归宿。税源的大小体现着纳税人的负担能力。

　　税源和征税对象有时是一致的，有时是不一致的。

　　(3)税目

　　税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　税目一般可分为列举税目和概括税目两类。

　　划分税目的主要作用：

　　(1)明确征税范围;

　　(2)解决课税对象归类问题。

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　　单项选择题

　　1、下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是( )。

　　A.企业向员工交付工资

　　B.企业受托加工应税消费品

　　C.企业向境外支付特许权使用费

　　D.联合企业收购未税矿产品

　　【答案】B

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