2017年税务师《税法一》第三章房地产销售自行开发小规模纳税人征收管理

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校特整理并发布“2017年税务师《税法一》第三章房地产销售自行开发小规模纳税人征收管理”以下内容分享增值税的相关知识点，具体税法一增值税知识点如下，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　房地产销售自行开发小规模纳税人征收管理

　　房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理(环球网校提供房地产销售自行开发)

　　一、预缴税款

　　房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

　　应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%

　　注意：房地产开发企业中的小规模纳税人不适用3%的征收率，而适用5%的征收率。

　　二、小规模纳税人的纳税申报

　　应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。

　　小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。

　　未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

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　　单项选择题

　　1、“营改增”后小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可( )。

　　A.补开营业税发票

　　B.开具增值税普通发票

　　C.申请代开增值税专用发票

　　D.开具收据

　　【答案】B

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