2018税务师考试《税法一》可抵扣进项税练习题

甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。

A、132.00

B、52.80

C、79.20

D、110.00

【正确答案】C

【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣：

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%

可抵扣进项税额=220×60%=132(万元)

按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

【点评】全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即：

可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%

另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)