2019税务师《涉税服务实务》第十章财务费用练习题

综合题

企业2015年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2015年9月交付使用;200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2015年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。

【答案解析】

利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。

①应该资本化的利息支出=800×12%×9÷12=72(万元)

②计入财务费用的利息支出：48(万元)

③财务费用中列支了120(万元)，应调增利润额和应纳税所得额72万元，此外相应调整A车间折旧。