2019税务师考试《财务与会计》模考单选题

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单项选择题

1、企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是(　)。

A、生产成本

B、管理费用

C、制造费用

D、财务费用

2、甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍。2015年，甲公司有20名管理人员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。甲公司应确认的职工薪酬总额为(　)元。

A、60000

B、40000

C、20000

D、10000

3、2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限是3个月，年利率为6%。到期一次还本付息，利息按月计提。下列关于该借款的会计处理中，正确的是(　)。

A、借入款项时，借记“短期借款”科目350万元

B、每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元

C、每月预提借款利息时，贷记“应付利息”科目1.75万元

D、借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元

4、2016年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2016年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2016年年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为(　)万元。

A、24

B、200

C、224

D、424

5、2013年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万元;按照工资总额的35.5%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是(　)。

A、计入生产成本的职工薪酬为727.5万元

B、计入制造费用的职工薪酬为291万元

C、计入制造费用的职工薪酬为271万元

D、计入管理费用的职工薪酬为436.5万元

6、企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入(　)。

A、管理费用

B、制造费用

C、资本公积

D、公允价值变动损益

7、企业缴纳当月应交的增值税，应借记(　)。

A、应交税费——应交增值税(已交税金)

B、应交税费——未交增值税

C、应交税费——预交增值税

D、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

8、2×11年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年因该项业务应计入管理费用的金额为(　)万元。

A、10

B、40

C、100

D、200

9、企业发生的下列各项税金中，不能计入“税金及附加”科目的是(　)。

A、土地增值税

B、资源税

C、环境保护税

D、耕地占用税

10、下列经济业务涉及的增值税，应做进项税额转出处理的是(　)。

A、将外购的原材料用于生产设备

B、已完工产成品因自然灾害发生毁损

C、将产成品用于偿还债务

D、因管理不善造成外购原材料发生损失

答案见下页

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单项选择题答案

1、【正确答案】 B

【答案解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目。

2、【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用40000贷：应付职工薪酬——工资(20×5×100)10000——非累积带薪缺勤(20×5×100×3)30000则甲公司应确认的职工薪酬总额=40000(元)。实际支付时：借：应付职工薪酬——工资(20×5×200)10000——非累积带薪缺勤(20×5×100×3)30000贷：银行存款40000

3、【正确答案】 D

【答案解析】 借入款项：借：银行存款 350贷：短期借款　350按月计提利息：借：财务费用　(350×6%/12)1.75贷：应付利息　1.75到期：借：短期借款　350应付利息　(1.75×3)5.25贷：银行存款　355.25

4、【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司管理层可以分享的利润=(2800-2500)×8%=24(万元)。

5、【正确答案】 C

【答案解析】 计入生产成本的职工薪酬=500×(1+45.5%)=727.5(万元);计入制造费用的职工薪酬=200

6、【正确答案】 D

【答案解析】 对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。

7、【正确答案】 A

【答案解析】 企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

8、【正确答案】 A

【答案解析】 2×11年应计入管理费用的金额=(30-20)×10/10=10(万元)。

9、【正确答案】 D

【答案解析】 支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“税金及附加”科目。

10、【正确答案】 D

【答案解析】 选项AB进项税额允许抵扣，不需要做进项税额转出处理;选项C视同销售，需要确认销项税额。

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