2019税务师考试《税法一》提高综合题

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综合分析题

1、位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2018年3月发生以下业务：

(1)在沈阳市某县以清包工方式承接A建筑项目，预收含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。

(2)在河北省保定市高阳县承接B建筑项目，预收含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。

(3)在本市以包工包料方式承接C建筑项目，预收含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。

(4)本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元;支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元;支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元;支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。

(5)本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。

(6)本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到(选择简易计税方法);将一批旧建筑设备(均为营改增前购置)出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票(选择简易计税方法，未放弃减税)。

<1> A建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税为(　)万元。

A、15.53

B、23.30

C、21.36

D、32.04

<2> B建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税为(　)万元。

A、43.24

B、64.86

C、69.90

D、113.51

<3> 、甲建筑公司购进建筑设备准予抵扣的进项税额为(　)万元。

A、2.40

B、8.80

C、13.60

D、0

<4> 甲建筑公司发生的水、电、办公用品、道路通行费支出准予抵扣的进项税额为(　)万元。

A、2.01

B、2.10

C、2.08

D、0

<5> 甲建筑公司提供建筑服务在本市申报缴纳的增值税为(　)万元。

A、237.51

B、267.43

C、290.73

D、224.19

<6> 甲建筑公司出租周转材料和出售旧建筑设备应缴纳的增值税为(　)万元。

A、0.40

B、0.56

C、0.65

D、0.76

答案见第二页

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综合分析题

<1> 【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(1100-300)÷(1+3%)×3%=23.30(万元)

<2> 【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(4200-1800)÷(1+11%)×2%=43.24(万元)

<3> 【正确答案】 C

【答案解析】 可以抵扣的进项税额=80×17%=13.6(万元)

<4> 【正确答案】 A

【答案解析】 水、电、办公用品、道路通行费的进项税额=10×17%+1×3%+3×17%+4÷(1+3%)×3%+1÷(1+5%)×5%=2.40(万元)

一般计税方法销售额的比例=(3783.78+1801.80)÷(1067.96+3783.78+1801.80)×100%=83.95%　　水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额=2.40×83.95%=2.01(万元)

【提示】A项目销售额=1100÷(1+3%)=1067.96(万元);B项目销售额=4200÷(1+11%)=3783.78(万元);C项目销售额=2000÷(1+11%)=1801.80(万元)

<5> 【正确答案】 D

【答案解析】 B建筑项目销项税额=4200÷(1+11%)×11%=416.22(万元)

C建筑项目销项税额=2000÷(1+11%)×11%=198.20(万元)

B项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额=1800÷(1+11%)×11%+100×17%=195.38(万元)

C建筑项目购进原材料准予抵扣的进项税额=800×17%=136(万元)

销项税额合计=416.22+198.20=614.42(万元)

可以抵扣的进项税额=195.38+136+2.01+13.6=346.99(万元)

简易计税应纳税额=23.30(万元)

预缴增值税=23.30+43.24=66.54(万元)

在本市申报缴纳的增值税=614.42-346.99+23.30-66.54=224.19(万元)

<6> 【正确答案】 B

【答案解析】 预收周转材料租金应缴纳的增值税=5.5÷(1+3%)×3%=0.16(万元)

旧建筑设备出售应缴纳的增值税=20.5÷(1+3%)×2%=0.40(万元)

甲建筑公司出租周转材料和出售旧建筑设备应缴纳的增值税=0.16+0.40=0.56(万元)

(2)注意只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。

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