2019税务师考试《税法一》提高计算题

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计算题

某市一家房地产开发公司，2017年1月发生业务如下：

(1)销售一栋旧办公楼，签订销售合同，注明含税销售收入2000万元，该公司选择增值税简易计税方法;因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2011年1月，购置价款为500万元，缴纳契税15万元，并能提供契税完税凭证。

(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计3000万元，本年度占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元;发生管理费用1200万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊)。该写字楼竣工验收后，房地产开发公司将写字楼总面积的40%直接销售，签订销售合同，取得不含税销售收入19000万元，允许税前扣除的相关税费为1045万元;剩余的60%对外出租，当年取得租金收入200万元。相关资料：当地政府规定，房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为4%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计(　　)万元。

A.682.5

B.683.5

C.697.5

D.674.57

2.该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税(　　)万元。

A.525.81

B.546.63

C.556.38

D.557.73

3.该房地产开发公司计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计(　　)万元。

A.3687.72

B.4041

C.4221

D.4530.5

4.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税(　　)万元。

A.7096.03

B.7390.05

C.7561.05

D.7932.67

答案见第二页

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计算题答案

1.【答案】D

【解析】转让旧办公楼应纳的增值税=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(万元)。转让旧办公楼应缴纳的城建税及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(万元)，准予扣除项目金额共计=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(万元)。

2.【答案】A

【解析】增值额=(2000-71.43)-674.57=1254(万元)增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，适用税率50%、速算扣除系数15%。应纳土地增值税=1254×50%-674.57×15%=525.81(万元)。

3.【答案】C

【解析】计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额：①允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000×60%×40%=720(万元)②允许扣除的房地产开发成本=4200×40%=1680(万元)③允许扣除的房地产开发费用=500×40%+(720+1680)×4%=296(万元)④与转让房地产有关的税金=1045万元⑤加计扣除项目=(720+1680)×20%=480(万元)准予扣除项目金额合计=720+1680+296+1045+480=4221(万元)。

4.【答案】B

【解析】增值额=19000-4221=14779(万元)增值率=14779÷4221×100%=350.13%，适用税率60%，速算扣除系数35%应纳土地增值税=14779×60%-4221×35%=7390.05(万元)。

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