2019税务师考试《财务与会计》单选提高题

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单选题

1.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2017年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是(　　)。

A.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

2.甲公司2018年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是(　　)。

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异500万元

C.产生可抵扣暂时性差异500万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

3.2019年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2019年12月31日该债权投资的计税基础为(　　)万元。

A.2126.49

B.2000

C.2044.70

D.0

4.2019年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。B公司2019年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为300万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2019年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为(　　)万元。

A.300

B.0

C.100

D.-300

5.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及净残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(　　)万元。

A.120

B.48

C.72

D.12

答案见第二页

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单选题答案

1.【答案】A

【解析】2019年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元)，其计税基础=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元)。

2.【答案】

C【解析】甲公司2018年发生的未弥补亏损可以在未来5年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产确认条件，应确认递延所得税资产。

3.【答案】A

【答案】债权投资账面价值=2044.70×(1+4%)=2126.49(万元)，计税基础为2126.49万元。

4.【答案】B

【解析】该应付职工薪酬的计税基础=账面价值300-可从未来经济利益中扣除的金额300=0。

5.【答案】B

【解析】2021年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120(万元)，计税基础=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(万元)，2021年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元)。

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