2019税务师考试《税法二》备考单选题

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单选题

1、某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(　)万元。

A、1

B、2.5

C、3.5

D、4

2、某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(　)万元。

A、0

B、0.75

C、9.75

D、5.50

3、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是(　)。

A、生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧

B、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C、企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失

D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

4、在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起()日内。

A、15

B、30

C、45

D、60

5、某商业企业2013年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2013年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

A、0.28

B、0.35

C、0.56

D、0.70

答案见第二页

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单选题答案

1、【正确答案】 D

【答案解析】 软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

调整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(万元)

【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】

2、【正确答案】 B

【答案解析】 福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元

工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除

职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

调增应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)

【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】

3、【正确答案】 A

【答案解析】 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

【该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核】

4、【正确答案】 D

【答案解析】 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后30日内向税务机关书面报告。税务机关应在收到企业书面报告之日起60日内，予以审核和处理。

【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

5、【正确答案】 A

【答案解析】 该商业企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万，2013年度应纳税所得额=860-857.2=2.8(万元)<30万元，所以企业符合小型微利企业的条件。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2013年度该企业应缴纳企业所得税=2.8×50%×20%=0.28(万元)

【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】

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