2019税务师考试《财务与会计》考前5天冲刺题

综合题

1.甲公司是大型通讯设备制造企业，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2×18年发生如下业务，根据资料回答下列问题

资料1：2×18年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1350万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1500万元。假设甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务，用插值法计算出折现率r=9.69%。

1.根据资料1：2×18年1月1日销售实现时会计处理正确的是(　　)

A.

借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未实现的融资收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

B.

借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

C.

借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　20 550 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未实现的融资收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 2 550 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

D.

借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　21 060 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 3 060 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

【答案】A

【解析】根据资料1，该项分期收款销售商品具有融资性质，甲公司应当确认的销售商品收入金额为1500万元，未实现的融资收益为300万元。

甲公司应作如下账务处理：

(1)2×18年1月1日销售实现时：

借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未实现的融资收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

2.根据资料1：2×18年12月31日收到货款和增值税税额会计处理正确的是(　　)

A.

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 1 020 000

B.

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 1 020 000

借：未实现的融资收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

C.

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 1 020 000

借：未实现的融资收益　　　　　　　　　　　 1 000 000

贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

D.

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 1 020 000

借：未实现的融资收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

【答案】B

【解析】2×18年12月31日收到货款和增值税税额时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 1 020 000

借：未实现的融资收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

未实现的融资收益摊销金额=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。

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