2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：印花税计税依据的审核

多选题

1.电网公司A与发电厂B签订购销电合同，与保险公司C签订财产保险合同，直接与用户签订供电合同，与房地产开发公司D签订购房合同，与非金融企业E签订民间借款合同。

下列关于A公司计缴纳印花税的表述中，正确的有(　)。

A.与C签订的财产保险合同按保险合同缴纳印花税

B.与B签订的购电合同按购销合同缴纳印花税

C.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

D.与D签订的购房合同，按产权转移书据缴纳印花税

E.与非金融企业E签的民间借款合同，按借款合同缴纳印花税

『正确答案』ABD

『答案解析』与用户签订的供用电合同，与非金融企业E签的民间借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

2.下列合同应按规定缴纳印花税的有(　)。

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围。

选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，而人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

3.下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有(　)。

A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花税

B.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

『正确答案』CE

『答案解析』

选项C，已税合同修改后减少金额的，不能退还印花税;

选项E，技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

4.在房地产开发企业土地清算时，属于土地增值税扣除项目的有(　)。

A.销售开发产品缴纳的印花税

B.取得土地使用权时缴纳的契税

C.城建税

D.销售开发产品缴纳的增值税

E.教育费附加

『正确答案』BCE

『答案解析』对于房地产开发企业而言，销售开发产品缴纳的印花税不能扣除;销售开发产品缴纳的增值税不能扣除。

5.下列情形不需要缴纳增值税的有(　)。

A.存款利息

B.贷款利息

C.以机器设备对外投资

D.被保险人获得的保险赔付

E.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，贷款利息按照“贷款服务”缴纳增值税;选项C，以机器设备对外投资需要视同销售缴纳增值税。

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