2020年税务师考试《税法二 》模拟计算题

计算题

1、某农业企业位于县城，为增值税一般纳税人，2019年经济业务如下：

(1)年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、厂区内绿化占地2200平方米;本年9月为建造仓库新购入耕地2500平方米，签订的合同上注明价款1500万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建造仓库。

(2)固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物(不含旧办公楼)原值为5000万元，净值为2500万元;本年10月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值580万元。

(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值1000万元)，合同约定租期两年，租金共计100万元，当年收取租金50万元。

(4)9月与保险公司签订一份农牧业保险合同，注明保险费80万元。

(5)企业当年符合国家政策，取得中国工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。

(企业适用城镇土地使用税为5元/平方米;当地耕地占用税为20元/平方米;当地房产税扣除比例为30%;当地契税税率为3%;以上价格均为不含税价)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计为(　)元。

A、225000

B、250000

C、275000

D、282500

【正确答案】 C

【答案解析】 企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免征城镇土地使用税。

应缴纳的城镇土地使用税=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

应缴纳的耕地占用税=2500×20=50000(元)

企业应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税=225000+50000=275000(元)

<2> 、该企业2019年应缴纳的房产税为(　)元。

A、420000

B、488120

C、444360

D、468720

【正确答案】 B

【答案解析】 企业自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企业出租房产应缴纳的房产税=50×12%×10000=60000(元)

企业应缴纳的房产税=428120+60000=488120(元)

<3> 、该企业2019年应缴纳的印花税为(　)元。

A、8500

B、13005

C、16000

D、16005

【正确答案】 D

【答案解析】 农牧业保险合同、贴息贷款合同免征印花税。

企业应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

<4> 、该企业2019年应缴纳的契税为(　)元。

A、0

B、225000

C、450000

D、750000

【正确答案】 C

【答案解析】 企业2019年应缴纳的契税=1500×3%×10000=450000(元)

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