2020年税务师考试《涉税服务实务》考前1天冲刺题

简答题

某工业企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生如下经济业务：

(1)8月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额2600元，款项已支付。8月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(进项税额)　 2600

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　22600

(2)8月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。

(3)本企业非独立核算食堂对外营业，8月发生了对外餐饮服务，获得含税收入50000元。

问题1：该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。

『正确答案』

企业对业务1的会计处理是正确的。

问题2：该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的增值税?应缴税款分别为多少?

『正确答案』

土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。因此，业务2中不需要缴纳增值税;

业务3属于纳税人对外提供餐饮服务，适用税率6%，增值税销项税额=50000/1.06×6%=2830.19(元)

问题3：根据问题2计算的应缴税款，编制与税款有关的会计分录。

『正确答案』业务3与增值税有关的会计分录为：

借：银行存款(或库存现金)　　　　　50000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 47169.81

应交税费——应交增值税(销项税额)　2830.19

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