2021年税务师《税法一》备考题：税法特点

单选题

1.关于税法的特点，下列说法正确的是(　)。

A.从法律性质看，税法属于授权法

B.从立法内容看，税法具有单一性

C.从立法形式看，税法属于行政法规

D.从立法过程看，税法属于制定法

『正确答案』D

『答案解析』选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规;选项B，从内容看，税法具有综合性;选型C，税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政法规。

2.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是(　)。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.法律优位原则

『正确答案』D

『答案解析』效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。

3.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的(　)。

A.实质课税原则

B.程序优于实体原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

『正确答案』B

『答案解析』程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

4.下列关于税法原则的说法中正确的是(　)。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人真实的负担能力分配

B.实质课税原则是指应根据纳税人的负担能力决定纳税人的税负

C.法律效力一律优于法规和规章

D.法律一般不溯及既往，但程序法例外

『正确答案』D

『答案解析』税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配;实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负;法律效力一般优于法规和规章，但特别法优于普通法。

5.下列各项中，体现税收法律主义原则的是(　)。

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

『正确答案』A

『答案解析』选项B属于税收公平主义原则;选项C属于实质课税原则;选项D属于税收合作信赖主义原则。

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