考前必刷！2025年税务师财务与会计考前模拟卷一

2025年税务师财务与会计考前模考卷出炉，为帮助大家冲刺备考2025年税务师考试，本文做了整理分享，抓紧免费下载练习吧！

一、2025年税务师财务与会计考前模拟卷一

单项选择题(共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1、按照我国企业会计准则的规定，下列会计处理错误的是( )。

A.企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，投资方长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本

B.同一控制下企业合并，合并方发生的审计、法律服务费应计入管理费用

C.对于认缴制下尚未出资的股权投资，初始确认时，若合同没有明确约定认缴出资的时间和金额，且投资方按认缴比例享有相应股东权益的，投资方应确认金融负债及相应的资产

D.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应冲减留存收益

2、20×8年1月1日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司20×8年实现净利润500万元，该项投资对甲公司20×8年度损益的影响金额为( )万元。

A.50

B.100

C.150

D.250

3、A公司于20×2年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，20×3年实际发生产品质量保证费用40万元，20×3年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则20×3年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。

A.0

B.20

C.50

D.40

4、20×6年12月31日甲企业长期借款情况如下：①20×6年1月1日借款750万元，借款期限3年;②20×4年1月1日借款500万元，借款期限5年;③20×3年6月1日借款80万元，借款期限4年;则“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为( )万元。

A.750，750

B.1250，500

C.1250，80

D.80，1250

5、甲公司2011年实现净利润500万元，年末资产总额为8000万元，平均净资产为3200万元。若该公司2012年的资产规模和净利润水平与上年一致，而净资产收益率比上一年度提高两个百分点，则甲公司2012年的权益乘数是( )。

A.2.63

B.2.75

C.2.82

D.2.96

6、甲公司发行了一项年利率为10%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，同时在合同中规定：该永续债嵌入了一项看涨期权，允许甲公司在发行第3年及之后以面值回购该永续债;若甲公司在第3年年末没有回购该永续债，则之后的票息率增加至12%，该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付。假设甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;近年来甲公司均支付了普通股股利，则该永续债属于( )。

A.金融资产

B.金融负债

C.权益工具

D.复合金融工具

7、为筹措研发新药品所需资金，20×8年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品，每箱销售价格为28万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。A种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于20×9年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。甲公司20×8年应确认的财务费用为( )万元。

A.160

B.320

C.0

D.170

8、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，20×3年适用的所得税税率为15%，预计20×4年及以后年度适用的所得税税率为25%。20×3年年初按照所得税税率15%计算的“递延所得税资产”为30万元(由预提的产品保修费用产生)。20×3年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。20×3年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，则20×3年12月31日递延所得税资产的发生额为( )万元。

A.66

B.33

C.99

D.45

9、企业在确认预计负债时，其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济利益流出企业”，其很可能是指发生的可能性为( )。

A.大于5%但小于或等于50%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于95%但小于100%

D.大于0但小于或等于5%

10、下列关于股权投资的表述中，错误的是( )。

A.企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算

C.投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，必须将对该联营企业的全部权益性投资选择以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

D.投资企业持有的对合营企业或联营企业投资，一般应当采用权益法核算

11、下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是( )。

A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权

B.债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务

C.在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项

D.在签署债务重组合同的时点，如果债务的现时义务尚未解除，债务人不能确认债务重组相关损益

12、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2020年12月20日，甲公司以每股6.5美元的价格购入丙公司10000股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。2020年12月31日，丙公司股票市价为每股7美元，市场汇率1美元=6.5元人民币，则该业务因期末调整影响其他综合收益的金额为( )万元。

A.-0.5

B.-0.975

C.2.275

D.0

13、乙企业于20×2年1月1日取得某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×2年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。20×2年12月31日，该项无形资产的计税基础是( )万元。

A.2100

B.1350

C.2025

D.1500

14、2×18年12月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，成本为100万元，销售价款为150万元，同时双方约定两年之后，即2×20年12月1日甲公司将以120万元的价格回购该设备。假设不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年12月的会计处理中正确的是( )。

A.贷记“财务费用”1.25万元

B.贷记“财务费用”15万元

C.贷记“财务费用”30万元

D.贷记“其他业务收入”1.25万元

15、甲车间生产一种零部件，每月的在产品数量很大，但是各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大，那么甲车间适合的成本分配方法是( )。

A.不计算在产品成本

B.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算

C.在产品成本按年初数固定计算

D.约当产量法

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二、2025年税务师财务与会计考试题型及分值

三、2025年税务师财务与会计各题型答题方法

1.单项选择题(建议最长用时60分钟)

单项选择题是税务师《财务与会计》考试中难度最小、分值最高的一种题型，而从近几年的考试情况来看，本题型的题目不跨章，是单个知识点的考查，同时整个题型有40个题目，其覆盖知识面是比较广的，各章内容都会涉及，且不会重复考查，计算量也是比较大的。

对于这类题目要分不同情况处理:

(1) 会做的题目，直接选择，不要犹豫，通常犹豫后修改的答案都是错误的;

(2)不会做的题目，可以采用“排除法”和“猜测法”进行选择，按照自己的理解，剔除不恰当选项，选择-一个你认为最正确的答案，哪怕确实无法猜测时，也绝对不要放弃，因为不存在倒扣分制; (3) 认真审题，注意题干要求，如:“属于”or“不属于”，“包括” or“不包括”，“正确” or“不正确”，“计入” or“不计入”。另外，由于这类题型在整套试卷中的难度不高，应尽量快速答题，给后面留出充分的解答时间。

2.多项选择题(建议最长用时30分钟)

该题型大多数都是文字表述的题目，大家做题时一定要谨慎，选择有把握的选项，能多得分最好，如果存在不确定的选项，宁可少选少得分，也不能冒险导致不得分。同时也要求考生在平时学习时要将知识掌握准确，做题时多注意积累和巩固，全面准确的掌握相关知识，将漏网之鱼降到最少。

3.计算题(建议最长用时20分钟)

该题型中有两个大题: 一个是财管部分、上个是会计部分。题自都是单选题类型的，不涉及文字输入。从近几年的出题规律来看，题目的难度不是很大，有时计算量会稍有些大，做题的时候，一定要小心计算。

4.综合分析题(建议最长用时30分钟)

这类题目在整套试卷中是难度最大，综合性最强的，但分值不是最高，且并不是每一个小题都很难， 或者说每-个大题中都会有相对简单的小向。因此建议考生先看问题再读资料,根据各小题的问题，大致判断下题目的难易程度，先做自己最熟练的题目，确保准确得分，之后继续本着先易后难的原则，争取在剩余时间内拿到最大限度的分数。

四、2025年税务师考试时间

2025年11月15日：

09:00—11:30 税法(一)

13:00—15:30 税法(二)

16:30—19:00 涉税服务相关法律

2025年11月16日：

09:00—11:30 财务与会计

14:00—16:30 涉税服务实务

五、2025年税务师考试准考证打印

报名人员应当于2025年11月10日10:00至11月16日15:00期间，登录报名系统打印准考证。未完成报名流程和报名期内全部科目退费的报名人员，不能打印准考证和参加考试。报名期内已选择部分退费的，已退费科目不在准考证上显示，不能参加已退费科目考试。

注：应试人员应当持身份证原件和打印的纸质准考证参加考试。

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