2011《税法一》预习辅导：应纳税额的计算(14)

　　第十节 增值税专用发票的使用和管理

　　一、专用发票概述

　　1、专用发票的构成

　　2、专用发票的限额管理

　　专用发票实行最高开票限额管理。

　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批

　　最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批;

　　最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批.

　　3、专用发票的初始发行

　　一般纳税人的“税务登记号”发生变化，应向主管税务机关申请注销发行

　　4、领购开具

　　二、专用发票的开具

　　1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　2.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规和国家税务总局另有规定的出外。

　　3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。

　　三、专用发票的作废处理

　　一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

　　作废条件是指：

　　1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月

　　2、销售方未抄税并且未记账

　　3、购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”

　　四、专用发票的认证管理

　　一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

　　主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

    2011注册税务师网络辅导招生简章

    2010年注册税务师成绩查询汇总     

    2011年注册会计师辅导优惠套餐  转自环 球 网 校edu24ol.com