2011《税法二》预习：应纳税所得额的计算(13)

　　例：某企业第一年收入100万，实际广告费和业务宣传费35万，则第一年可以扣除的标准为100×15%=15万;纳税调整增加20万，但该20万可以向以后纳税年度结转。

　　假如第二年收入500万，实际广告支出50万，扣除标准为500×15%=75万。50万小于75万，50万元可以全部扣除。同时上一年结转而来的20万也可以扣除，实际扣除70万。

　　9.环境保护专项资金

　　依照法律、行政法规有关规定提取的用于环保、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。

　　10.保险费

　　企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。保险费分环节掌握。

　　11.租赁费

　　企业根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，按下列办法处理：

　　(1)以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除。

　　(2)融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

　　【例题】某企业自2008年6月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付12个月的租金30万元，则计入2008年成本费用的租金额是多少?

　　【答案】按照受益期，2008年有7个月租用该房屋，则计入2008年成本费用的租金额是30万元÷12个月×7个月=17.5万元。

　　【例题】某企业2008年4月1日，以经营租赁方式租入生产设备一台，租期1年，支付租金12万元;当年6月20日以融资租赁方式租入机器设备一台，当月投入使用，租期2年，每年支付租金30万元。机器设备的净残值率为5%，使用年限为10年。

　　计算该企业当年应纳税所得额时应扣除的费用。

　　【答案】

　　应扣除的费用=12÷12×9+30×2×(1-5%)÷10÷2=9+2.85=11.85(万元)

　　12.劳动保护费

　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

　　13.公益性捐赠支出

　　(1)公益性捐赠含义：

　　这里所说的公益救济性捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。

　　是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　(2)公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

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