2011年《税务代理实务》：第九章节(2)

更新时间：2011-01-14 10:22:42 来源：|0

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　　二、代理土地增值税纳税申报操作规范与申报表填制方法 $lesson$

　　(一)土地增值税纳税申报操作规范

　　1.核查房地产投资立项合同、批准证书和房地转让合同，确认投资立项与转让的时间及房地产开发项目的性质。

　　2.核查应收账款、预收账款、经营收入、其他业务收入、固定资产清理账户及主要的原始凭证，确认本期应申报的转让房地产收入。

　　土地增值税一般按预收款收入的一定比例预缴税款，待竣工结算后清算，多退少补。因此，代理房地产企业土地增值税预缴申报，可主要依确认征免和核查转让房地产收入的程序进行操作。

　　(二)代理编制土地增值税纳税申报表的方法

　　1.从事房地产开发及转让的企业

　　对于同时转让两个或两个以上计税单位的房地产开发企业，应按每一基本计税单位填报一份申报表的原则操作。如果房地产开发企业同时兼有免税和征税项目单位，也应分别填报。

　　第三，“房地产开发费用”，其中：利息支出如符合税法规定可据实填写，反之，利息支出不符合单独计算列支规定的本栏数额为零。其他房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%计算扣除;利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。

　　第四，“与转让房地产有关的税金”，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。

　　第五，“财政部规定的其他扣附项目”，填写按税法规定可根据取得土地使用权时支付的价款和房地产开发成本之和加计20%的扣除。

　　2.非房地产开发的纳税人在签订房地产转让合同7日内，向主管税务机关报送。

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