2011年注税《财务与会计》：第十六章(5)

　　三、资产负债表日后非调整事项 $lesson$

　　包括：

　　(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。

　　(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。

　　(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。

　　(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。

　　(5)资产负债表日后资本公积转增资本。

　　(6)资产负债表日后发生巨额亏损。

　　(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

　　【例题17】

　　(2008年)某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的( )，属于该公

　　司资产负债表日后非调整事项。

　　A.以前年度销售退回

　　B.用资本公积转增股本

　　C.按每股净资产公开增发普通股

　　D.持有交易性金融资产大幅度升值

　　E.企业所得税税率由33%变为25%

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项。本题考核第16章“非调整事项”知识点。

　　【例题18】

　　甲企业因违约，于2007年12月被乙企业告上法庭，要求赔偿80万元。2007年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则已确认预计负债50万元。乙企业未确认收益。2008年3月10日，经法院判决甲企业应赔偿60万元，甲、乙双方均服从判决，甲企业已向乙企业支付赔偿款60万元。假设甲、乙企业2007年所得税汇算清缴在2008年2月10日完成，假定两企业的所得税税率均为33%，所得税采用资产负债表债务法核算;甲公司按10%提取法定盈余公积。

　　甲企业的会计处理：

　　①2008年3月10日，记录支付的赔款

　　借：以前年度损益调整(调整营业外支出)100000

　　贷：其他应付款 100000

　　借：递延所得税资产 33000

　　贷：以前年度损益调整(调整所得税费用)(10万×33%)33000

　　借：预计负债 500000

　　贷：其他应付款 500000

　　借：其他应付款 600000

　　贷：银行存款 600000

　　(注：2007年末负债账面价值60万元，在2008年所得税申报时可抵扣，从而产生可抵扣暂时性差异60万元;因确认预计负债50万元时已确认相应的递延所得税资产，故日后事项处理时再确认增加的10万元负债对应的递延所得税资产)

　　② 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：利润分配――未分配利润 67000

　　贷：以前年度损益调整 67000

　　③因净利润变动，调整盈余公积

　　借：盈余公积(67000×10%) 6700

　　贷：利润分配――未分配利润 6700

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