2011年注税《财务与会计》：第十六章(6)

　　【例题19】 $lesson$

　　综合分析题

　　(2007年)长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为33%，按净利润的15%提取盈余公积。20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日，20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年3月15日完成。长城公司20×9年1月1日至4月20日。发生如下会计事项：

　　(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的帐面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自20×6年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。

　　(2)1月25日，收到退货一批，该批退货是20×8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。20×8年年末公司对应收甲企业帐款按5%计提坏帐准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。

　　(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。

　　(4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于20×6年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元;从20×6年至20×8年，乙公司股东权益变动除净利润外，无其他变动事项;乙公司20×6年、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为20%。

　　(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在20×8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，应于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目总额( )万元。

　　A.97.875 B.107.775 C.127.775 D.128.255

　　(2)长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目金额( )万元。

　　A.77.37375 B.87.47375 C.95.85375 D.97.37375

　　(3)假设长城公司原编制的20×8年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )万元。

　　A.24.702063 B.25.841063 C.31.536063 D.34.170000

　　(4)长城公司在对20×9年1月20日发生的事项进行财务处理(20×9年1月份折旧未提)，下列会计分录中，正确的为( )。

　　A.借：以前年度损益调整 72

　　累计折旧 128

　　贷：固定资产 200

　　B.借：固定资产清理 72

　　累计折旧 128

　　贷：固定资产 200

　　C.借：其他应收款 70

　　营业外支出 2

　　贷：固定资产清理 72

　　D.借：应交税费――应交所得税 18.48

　　贷：递延所得税资产 18.48

　　(5)长城公司对20×9年2月18日发生的事项进行财务处理，下列会计分录中，正确的为( )。

　　A.借：预计负债 30

　　贷：银行存款 20

　　以前年度损益调整 10

　　B.借：所得税费用――当期所得税费用 9.9

　　贷：递延所得税资产 9.9

　　C.借：以前年度损益调整 20

　　贷：银行存款 20

　　D.借：预计负债 30

　　贷：其他应付款 20

　　以前年度损益调整 10

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