注册税务师税法二 预习指导：第一章(4)

　　(6)租金收入;

　　按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　(7)特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。

　　按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。(体现权责发生制)

　　(8)接受捐赠收入;

　　①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。

　　②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

　　按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(体现权责发生制)

　　(9)其他收入：

　　包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　小结：

　　(1)销售货物收入、(2)劳务收入、(6)租金收入、(7)特许权使用费收入这四个会计上计入放入主营业务收入，其他业务收入，作为业务招待费、广告和业务宣传费的计算限额的基数。

　　经典例题：

　　2007年 注册税务师考试

　　下列收入准予作为计提业务招待费基数的有(　)。

　　A.产品销售收入 　　B.接受捐赠收入

　　C.房屋租金收入 　　D.营业外收入

　　E.转让无形资产使用权收入

　　【答案】ACE

　　经典例题：

　　按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于收入总额中“其他收入”范围的有(　　)。

　　A.补贴收入

　　B.无法支付的应付账款

　　C.固定资产盘盈收入

　　D.固定资产出租收入

　　【答案】ABC

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