2012年注税《税法二》预习指导：第三章(12)

　　(二)某市区一内资房地产开发公司在2007年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2007年3月1日起将2006年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月， 2007年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。$lesson$

　　(注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率33%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)

　　根据上述资料回答下列问题：

　　85.2007年该公司应缴纳房产税、印花税分别是( )万元。

　　A.6.4 B.4.8 C.4.9 D.4.84 E.11.2

　　【答案】BC

　　【解析】应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8(万元)

　　应缴纳的印花税：9600×0.5%c，+10×10×1‰=4.9(万元)

　　【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

　　86.2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。

　　A.530.20 B.533.50 C.318.12 D.320.10

　　【答案】A

　　【解析】应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9600×5%+10×4×5%)×(1+7%+3%)=530.2(万元)

　　87.计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计( )万元。

　　A.5430 B.5500 C.6600 D.6850

　　【答案】A

　　【解析】地价款=2400(万元)

　　开发成本=2600(万元)

　　开发费用=180+(2400+2600)×5%=430(万元)

　　地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430(万元)

　　88.2007年该公司应缴纳土地增值税( )万元。

　　A.441.6 B.771.6 C.791.94 D.792.6

　　【答案】D

　　【解析】

　　准予扣除项目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20%：

　　6958(万元)

　　增值额=9600―6958=2642(万元)

　　增值率=2642÷6958=37.97%

　　土地增值税=2642×30%=792.6(万元)

　　89.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计( )万元。

　　A.7922.8 B.7932.5 C.7931.84 D.7935.8

　　【答案】B

　　【解析】扣除项目金额共计=地价款2400+开发成本2600+销售费用600+管理费用820+财务费用180+房产税、4.8+印花税4.9+营业税、城建税和教育费附加530.20+土地增值税792.6

　　=7932.5(万元)

　　90.该房地产开发公司2007年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.553.48 B.562.39 C.563.69 D.563.48

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳企业所得税=[(9600+40)一7932.5]×33%=563.48(万元)

　　【提示】根据新企业所得税法，如果此题是2008年的业务，应缴纳企业所得税=[(9600+40)一7932.5]×25%=426.88(万元)

　　五、行政复议决定及其执行$lesson$

　　(一)行政复议决定的种类

　　决定种类　理由

　　1　维持决定　事实清楚、证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当。

　　2　履行决定　认定被申请人没有履行法定职责的，应当决定其在一定期限内履行法定职责。

　　3　撤销、变更或确认决定　①只要事实不清，证据不足的;

　　②适用依据错误的;

　　③违反法定程序的;

　　④超越或者滥用职权的;

　　⑤具体行政行为明显不当的。

　　4　赔偿决定　(1)申请人在申请行政复议时一并提出赔偿请求的，复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时做出赔偿决定。

　　(2)申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，行政复议机关在依法决定撤销或者变更罚款，撤销违法集资、没收财物、征收财物、摊派费用以及对财产的查封、扣押、冻结等具体行政行为(与财产相关的行政行为)时，应当同时责令被申请人返还财产，解除对财产的查封、扣押、冻结措施或者赔偿相应的价款。

　　5　驳回决定　①申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已经履行法定职责的;

　　②受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法和行政复议法实施条例规定的受理条件的。

　　(二)行政复议决定的执行

　　1、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。被申请人应当履行复议决定。不履行或无正当理由拖延履行的，复议机关或有关上级行政机关应当责令其限期履行。

　　2、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，行政机关有权请求法院强制执行或依法强制执行。

　　对复议决定的强制执行分两种情况处理：

　　(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

　　(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

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