2012年税务代理实务 预习指导：第七章(1)

　　第一节 增值税纳税申报代理实务$lesson$

　　2009年1月1日起，执行新《增值税暂行条例》，与旧条例相比，有以下主要变动

　　1.允许抵扣属于货物的固定资产进项税，但要征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税不能抵扣;房产，建筑物属于营业税征税范围，这类固定资产也不存在抵扣进项税的问题;

　　2.小规模纳税人的征收率统一为3%，不再设置工业与商业两档不同征收率;

　　3.取消已经不再执行的对来料加工，来料装配的免税规定，以及补偿贸易所需进口设备的免税规定;

　　4.按月申报的纳税期限由原先的10日延长到15日;

　　5.明确纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣;

　　6.降低一般纳税人认定的销售金额(劳务)的标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以上，其他纳税人，年应税销售额在80万元以上的，可以认定为一般纳税人;

　　一、应纳税额的计算

　　(一) 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　一般纳税人采用标准计税方法计算应纳增值税额，其计算公式如下：

　　应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额

　　1、销项税额= 销售额×税率

　　注意税率的应用，17%与13%的判断。

　　销售额：

　　(Ⅰ)销售额所包括的内容，包括所收取的价款和全部的价外费用。

　　根据国税总局的规定，价外收费和逾期包装物的押金肯定是含税的，那么涉及到不含税的换算，注意适用的税率。

　　上面所述销售额，是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的不含增值税的销售收入;如果是价税合计收取的，要将含税价折算成不含税价：

　　不含税收入=含税收入/(1+适用的增值税税率或征收率)

　　以下几种情况大多属于含税收入：

　　①价外费用

　　②零售收入

　　③向普通消费者销售商品

　　④开具普通发票上注明的价款一般是含税价

　　这时需要折算成不含税价。

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