2012年税务代理实务 预习指导：第七章(10)

　　(3)免抵退税额的计算$lesson$

　　公式：

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

　　免抵退税额减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　也可简化为：免抵退税额=FOB×外汇牌价×退税率-免税购进原材料×退税率

　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

　　本公式计算的免抵退税额与期末留抵数哪个小，按小的数据申请办理出口退税。

　　会计分录：本步骤只计算，没有分录。

　　(4)当期应退税额和当期免抵税额的计算(谁小取谁)

　　A.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　B.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额=0

　　【例题•综合题】

　　某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年10月的生产经营情况如下：

　　(1)外购原材料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元;

　　(2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程;

　　(3)以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票;

　　(4)内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票;

　　(5)出口销售货物取得销售额500万元。

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