2012年税务代理实务 预习指导：第七章(12)

　　三、代理增值税申报操作规范$lesson$

　　(一)、增值税一般纳税人申报资料

　　采用电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供下述报表与资料

　　(1)必报资料：

　　①《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》;

　　②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》;

　　③《资产负债表》和《损益表》;

　　④《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报);

　　⑤主管税务机关规定的其他必报资料。

　　纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。

　　(2)备查资料：

　　①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联;

　　②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;

　　③海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件;

　　④收购凭证的存根联或报查联;

　　⑤代扣代缴税款凭证存根联;

　　⑥主管税务机关规定的其他备查资料。

　　(二)、小规模纳税人申报资料(了解)

　　注册税务师在编制纳税申报表时，应按以下规范操作：

　　(1)核查销售原始凭证及相关账户，稽核销售货物、应税劳务和视同销售的收入。

　　(2)对于有经营免税项目或有混合销售、兼营非应税劳务的，应通过核查原始凭证及核算过程，正确区分免税项目及非应税项目的销售收入，将免税销售额和非应税劳务销售额分离出来。

　　(3)核查“应交税费――应交增值税”明细账，将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额。

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