注册税务师知识点总结（增值税要点）（二）

三、 出口货物退（免）税www.edu24ol.com/

      1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

      （1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

      （2）免抵退税=fob*外汇rmb牌价*退率-免抵退税抵减额

**fob：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

        免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

        进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

      （3）应退税和免抵税www.edu24ol.com/

           a、 如期末留抵税≤免抵退税，则

               应退税=期末留抵税

               免抵税=免抵退税-应退税

           b、 期末留抵税>免抵退税，则：

               应退税=免抵退税

               免抵税=0

       ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

      （4）免抵退税不得免和抵税www.edu24ol.com/

           免抵退税不免和抵税=fob*外汇rmb牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

           免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

      2、 先征后退

      （1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

            应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

      （2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：www.edu24ol.com/

            a、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

               退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

            b、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

               退税=增税发票金额*6%或5%。

            c、 外企托生企加工出口货的退税规定：www.edu24ol.com/

                原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率