2012年《会计基础》辅导：债务的发生(七)

更新时间：2011-12-21 11:10:51 来源：|0

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　　(二)应交营业税的账务处理$lesson$

　　营业税是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目; 企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。

　　例：甲公司对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率3%。企业结转应交营业税的账务处理如下：

　　应交营业税=100000×3%=3000(元)

　　借：营业税金及附加　　　　　3000

　　贷：应交税金――应交营业税 3000

　　例：甲公司出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%。根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理：

　　销售厂房应交的营业税=6600000×5%=330000(元)

　　1、借：固定资产清理 4000000

　　累计折旧　　　 5500000

　　贷：固定资产　　　 9500000

　　2、借：固定资产清理　　　　 370000

　　贷：银行存款　　　　　　　40000

　　应交税金――应交营业税 330000