2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章增值税

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　　第二节 增值税

　　知识点一、纳税人

　　1、纳税人。指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人

　　2、纳税人类型——一般纳税人、小规模纳税人

　　增值税纳税人的认定标准：经营规模;会计核算制度

　　知识点二、征税范围

　　一般规定

　　1.销售或进口的货物

　　2.提供的加工、修理修配劳务

　　3.营改增——交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信

　　知识点三、税率和征收率

　　按纳税人划分 税率或征收率 适用范围

　　一般纳税人 基本税率为17%， 销售或进口货物、提供应税劳务

　　低税率为13% 销售或进口税法列举的5类货物

　　11% 交通运输业、邮政业(试点)

　　6% 部分现代服务业、电信(试点)

　　小规模纳税人 3%的征收率

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　　知识点四、一般纳税人税额的计算

　　扣税法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　(一)销项税额的计算

　　销项税额=销售额×税率

　　1、一般销售方式下的销售额

　　销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)

　　知识点五、小规模纳税人税额的计算

　　计算公式为：应纳税额=销售额×征收率

　　知识点六、专用发票的开具范围

　　一般纳税人发生下列情况不得开具专用发票：

　　1、向消费者个人销售货物或提供应税劳务

　　2、销售免税货物或劳务

　　3、小规模纳税人销售货物或应税劳务

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