2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章消费税

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　　第三节 消费税

　　知识点一、纳税人、征税范围与税率

　　纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

　　税率

　　固定税率：啤酒、黄酒和成品油

　　复合税率：卷烟和白酒

　　比例税率：其他税目

　　知识点二、消费税计税依据

　　(一)销售应税消费品计税依据

　　销售额(和增值税的规定一样，不含增值税)或销售数量

　　(二)自产自用应税消费品计税依据

　　(1)用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税

　　(2)用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税

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　　(三)委托加工应税消费品计税依据

　　从量征收，计税依据为移送使用数量，

　　从价征收，计税依据为纳税人生产的同类消费品的售价，无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。组价公式为：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)

　　材料成本指材料的实际成本，加工费包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。

　　(四)、进口应税消费品计税依据

　　从量征收，计税依据为进口数量

　　从价征收，计税依据为组成计税价格计税。

　　组价公式为：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费

　　税税率)——进口卷烟和白酒除外

　　知识点三、税额的计算

　　计税方法 计税公式

　　1.从价定率计税 应纳税额=销售额×比例税率

　　2.从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油) 应纳税额=销售数量×单位税额

　　3.复合计税(白酒、 卷烟) 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额

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