2017年中级会计职称《财务管理》第九章第三节生产的纳税管理
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企业营运纳税管理——生产的纳税管理
1、(环球网校提供生产的纳税管理)存货计价的纳税筹划
虽然从长期看来，存货的计价方法不会对应纳增值税总额产生影响，但是不同的存货计价方法可以通过改变销售成本，继而改变所得税纳税义务在时间上的分布来影响企业价值。
当企业处于非税收优惠期间时，应选择使得存货成本最大化的计价方法，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的。
2、固定资产的纳税筹划
对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。
对于亏损企业和享受税收优惠的企业，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。
3、期间费用的纳税筹划
企业在生产经营过程中所发生的费用和损失，只有部分能够计入所得税扣除项目，且有些扣除项目还有限额的规定。
例如企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
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单项选择题
1、某企业本年实际发生的业务招待费为50万元，本年实现的销售收入为10000万元，则根据企业所得税法规定，该企业本年可以在税前抵扣的业务招待费为( )万元。
A.5
B.10
C.30
D.50
【答案】C
【解析】业务招待费：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;由于50×60%=30(万元);10000×5‰=50(万元)，所以取低者30万元。
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