会计职称考试 初级会计实务考点：交易性金融资产(1)
更新时间：2012-03-31 09:01:45
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★ 考点一 交易性金融资产定义$lesson$
一、概念：
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
★确定定义的窍门：抓关键词“近期内出售”、 “赚取差价”
二、账户设置：
企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。
(一)交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
明细科目：“成本”(取得时的公允价值)、“公允价值变动”(期末公允价值变动)
(二)公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额;期末结转本年利润。――持有期间公允的变动
(三)投资收益：核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。――真正收益
【例1-判断】资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。( )
【答案】×
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