2017年注册会计师《审计》最后2天冲刺试题一

　　【摘要】2017年注册会计师考试即将举行，环球网校小编考前针对题型为考生提供“2017年注册会计师《审计》最后2天冲刺试题一”本文模拟真实机考形式，帮助广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待本试题，掌握必考知识点，预祝广大考生取得好成绩。

　　一、单项选择题

　　1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是(　)。

　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

　　B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通

　　D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

　　【答案】C

　　【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。

　　2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。

　　3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。

　　4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

　　A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

　　D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　【答案】C

　　【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

　　5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(　　)。

　　A.测试集团层面控制运行的有效性

　　B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

　　C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

　　D.了解集团层面的控制和合并过程

　　【答案】A

　　【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。

　　6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是(　　)。

　　A.组成部分财务信息中未更正错报的清单

　　B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报

　　C.对组成部分实施审计时的重要性水平

　　D.集团管理层编制的关联方清单

　　【答案】A

　　【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报;选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。

　　7、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是(　　)。

　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

　　B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通

　　D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

　　【答案】C

　　【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。

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　　多项选择题

　　1、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有(　)。

　　A、关键业绩指标(包括非财务的)

　　B、同期财务业绩比较分析

　　C、被审计单位与竞争对手的业绩比较

　　D、预算、预测、差异分析

　　2、风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有(　)。

　　A、注册会计师审计过程中不能够依赖被审计单位的内部控制

　　B、注册会计师评估财务报表重大错报风险

　　C、注册会计师设计和实施进一步审计程序应对评估的重大错报风险

　　D、注册会计师根据审计结果出具恰当的审计报告

　　3、下列关于分析程序的说法中，正确的有(　)。

　　A、执行分析程序只能使用财务数据

　　B、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序

　　C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险

　　D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报

　　参考答案及解析：

　　1、【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指 标(财务的或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次 的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。

　　2、【答案】BCD

　　【解析】本题考查的是风险导向审计。风险导向审计中，注册会计师可以通过评估被审计单位内部控制的有效性，如果内部控制有效，可以适当减少实质性程序的工作量，不是不能够依赖内部控制。

　　3、【答案】BC

　　【解析】本题考查的是风险评估程序。选项A，执行分析程序可以使用非财务数据;选项D，实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。

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