2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第十章所得税纳税申报和纳税审核(2)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第十章所得税纳税申报和纳税审核(2)”相关所得税纳税申报和纳税审核的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、注册税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有( )。(环球网校提供所得税纳税申报和纳税审核试题)

　　A.房屋租赁收入

　　B.偶然所得

　　C.财产转让所得

　　D.红利.股息所得

　　E.利息所得

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】红利、股息、利息所得和偶然所得，应当按照全部收入乘以20%计算缴纳个人所得税。

　　2、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有(　)。

　　A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者个人支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的人寿保险

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　E.企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

　　3、某商业企业填列2012年《企业所得税年度纳税申报表(A类)》表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有(　)。

　　A.企业发生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出

　　B.发生的研究开发费用100万元，因为可以加计扣除，所以，计入第5行“管理费用”150万元

　　C.销售部门折旧费50万元计入第4行“销售费用”

　　D.销售商品发生的包装费30万元计入第4行“销售费用”

　　E.商品购入时发生的正常损失计入第4行“销售费用”

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，诉讼费可以在税前扣除，会计处理时计入管理费用;选项B，研究开发费用可以加计扣除，但加计部分不计入管理费用，而是在表20行“加计扣除”中填列;选项E，商品购入时发生的正常损失不做特别处理，只是相当于提高了购入货物的单价而已。

　　4、企业所得税纳税申报表(主表)中的税款所属期间，可能填报( )。

　　A.1月1日至12月31日

　　B.开业日期的当月1日至12月31日

　　C.开业之日6月15日至12月31日

　　D.开业日期的当月1日至停业之日的当月月末

　　E.1月1日至停业之日

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日的当月1日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，应填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　5、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有(　)。

　　A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得

　　B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得

　　C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得

　　D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息

　　E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定;选项C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;选项E，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。

　　A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　7、根据企业所得税法的规定，以下依法收取的( )可以作为不征税收入。

　　A.财政拨款

　　B.行政事业性收费

　　C.政府性基金

　　D.接受捐赠所得

　　E.国债利息收入

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，属于企业的营业外收入，应当计入企业的应纳税所得额计征企业所得税。选项E，国债利息收入属于免税收入，要注意免税收入与不征税收入的区别。

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　　8、对于外商投资企业所得税纳税情况审核，以下费用可以在税前扣除的有( )。

　　A.企业分支机构之间支付的设备租金200万元

　　B.企业为统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服费用34万元

　　C.企业实际发生职工福利费达到工资比例的10%

　　D.给分支机构的拨款100万元

　　E.企业向银行借入流动资金的利息47万元

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，属于企业的营业外收入，应当计入企业的应纳税所得额计征企业所得税。选项E，国债利息收入属于免税收入，要注意免税收入与不征税收入的区别。

　　9、西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2012年生产经营收入1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用税金合计1000万元，其中广告费180万元.业务宣传费60万元，营业外支出50万元(其中税收滞纳金20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元)。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有(　)。

　　A.第1行“营业收入”为1500万元

　　B.第12行“营业外支出”为50万元

　　C.第14行“纳税调整增加额”35万元

　　D.第15行“纳税调整减少额”420万元

　　E.第30行“应纳税额”121.25万元

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】广告费和业务宣传费的扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际发生180+60=240(万元)，只能扣除225万元;应当填入第14行“纳税调整增加额”240-225=15(万元)。

　　企业2011年度会计利润=1500+360+60-1000-50=870(万元)

　　捐赠限额=870×12%=104.4(万元)，实际发生30万元，可以据实扣除

　　居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元;国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。

　　税收滞纳金不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。

　　第14行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)

　　第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)

　　第17行“免税收入”60万元

　　第19行“减、免税项目所得”360万元

　　第30行“应纳税额”=[(870-420)+35]×15%=485×15%=72.75(万元)【注：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税】

　　10、某工业企业2012年：销售产品一批，取得收入800万元，成本500万元;以成本为500万元的产品与其他企业对外投资设立公司;将成本为20万元的产品发放给职工;将成本为50万元的产品用于与其他单位交换原材料;与甲公司协商，本企业以不含税售价为300万元.成本为200万元的产品抵偿应付债务300万元。对外转让2009年5月购置的一台固定资产设备，取得转让收入150万元，设备账面净值为150万元，转让过程中发生费用10万元。产品适用增值税税率17%。则企业在填列企业所得税年度纳税申报表附表二(1)《成本费用明细表》时，下面处理正确的有(　)。

　　A.第1行“销售(营业)成本合计”填列1270万元

　　B.第1行“销售(营业)成本合计”填列1420万元

　　C.第16行“营业外支出”填列10万元

　　D.第18行“处置固定资产净损失”填列10万元

　　E.第20行“债务重组损失”填列51万元

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】第1行“销售(营业)成本合计”=500+500+20+50+200=1270(万元)

　　第16行“营业外支出”=31.79+51=82.79(万元)

　　第18行“处置固定资产净损失”=(150+10+150÷1.17×17%)-150=31.79(万元)

　　第20行“债务重组损失”=300-300×(1+17%)=51(万元)

　　11、下列各方构成关联方的有(　)。

　　A.一方的购买或销售活动主要由另一方控制

　　B.一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本60%

　　C.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员

　　D.一方接受或提供劳务主要由另一方控制

　　E.甲公司与持其股份2%的股东

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，未达到25%的标准，不构成关联关系。

　　12、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有(　)。

　　A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

　　B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

　　D.企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　E.债务重组符合特殊性重组的条件，则企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

　　13、下列关于外国企业常驻代表机构核定征收企业所得税的相关表述正确的有()。

　　A.代表机构缴纳的滞纳金.罚款可以作为经费支出金额

　　B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

　　C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

　　D.发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　E.以货币形式用于我国境内的公益.救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C错误，代表机构利息收入不得冲抵经费支出额。

　　14、下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。

　　A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

　　B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

　　C.外籍个人从外商投资企业取得的股息.红利所得

　　D.个人转让自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

　　E.职工与用人单位解除劳动关系取得的超过当地上年职工平均工资3倍以上的补偿收入

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的子女教育费，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，个人举报违法行为获得的奖金，个人转让自用5年以上的家庭唯一生活住房，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。

　　15、下列所得可以采用按年计征.分期预缴个人所得税的有( )。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.对企事业单位承包所得

　　D.个人独资企业和合伙企业的所得

　　E.跨年度分期取得稿酬

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得;承包所得;个人独资企业和合伙企业的所得。

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　　16、对个体工商户的生产.经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有( )。

　　A.增值税

　　B.城镇土地使用税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　E.契税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船税。

　　17、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。

　　A.股息.红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

　　D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

　　E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　18、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有( )。

　　A.企业实际发生的工会经费.职工福利费.职工教育经费分别在工资总额的2%.14%.1.5%的标准内据实扣除

　　B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除

　　C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%的部分，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转

　　D.企业计提的各种准备金不得扣除

　　E.发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A应该是在工资总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除;选项B应该是由税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体的情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　19、下列属于转让定价调查应重点选择的企业有(　)。

　　A.长期亏损的企业

　　B.低于同行业利润水平的企业

　　C.关联交易数额较大或类型较多的企业

　　D.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　E.按规定进行关联申报或准备同期资料的企业

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】转让定价调查应重点选择以下企业：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;(3)低于同行业利润水平的企业;(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

　　20、注册税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，应当注意的不得在税前扣除的项目有( )。

　　A.经营租赁方式租入的固定资产的折旧

　　B.新产品开发费用

　　C.计提的坏账准备

　　D.投资者的家庭支出

　　E.各种赞助支出

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除;不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。经营租赁资产不得计提折旧，对于计提的折旧不得在税前扣除。

　　21、个人所得税法中规定，下列属于居民纳税人的有( )。

　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的居民

　　B.在中国境内无住所的居民

　　C.在中国境内无住所的居民，但居住时间满一个纳税年度

　　D.在中国境内有住所，但目前未居住的居民

　　E.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境外所得的居民

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住一年的个人;非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。

　　22、注册税务师审核时，对以下业务应当按“工资.薪金所得”计算个人所得税的有( )。

　　A.退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入

　　B.年终兑现的绩效奖

　　C.报社记者在本报社刊物上的稿酬所得

　　D.误餐补助

　　E.托儿补助费

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。误餐补助、托儿补助费不属于工资薪金，不征收个人所得税。

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