2018注册会计师《税法》章节练习题：第五章第二节个人所得税税率与应纳税所得额确定

本章是历年注册会计师税法科目考试中比较重要的税种，其特点是内容繁杂，考点较多。从考试角度看，试题难度不大，比较容易得分，因此，学习时应认真、仔细，将各个知识点扎实掌握，争取不丢分。

【例题•单选题】2011年作家李某出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬10000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬收入20000元，因销量好，月中又加印5000册，获得稿酬收入10000元。6月份剧本被导演看中，获得电视剧制作中心支付剧本使用费20000元。10月份将该小说手稿在美国公开拍卖获得收入100000元，并按该国有关税法规定缴纳了个人所得税10000元。同年该作家和另一位作家王某合写了一部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说，连载200次，每次二人合计取得稿酬收入420元。该作家李某2011年在中国应缴纳个人所得税()元。

A.20384

B.20480

C.18384

D.26680

【答案】C

【解析】(1)一次出版的稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。小说出版取得的所得应纳个人所得税=(20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);

(2)剧本使用费收入按照特许权使用费所得征收个人所得税。应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

(3)小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖小说手稿在中国境内应缴纳的个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，实际缴纳10000元，应该补缴=16000-10000=6000(元);

(4)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的所得应纳个人所得税=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);

在中国合计应缴纳个人所得税=4480+4704+6000+3200=18384(元)。

【例题•多选题】下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有()。

A.小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次

B.出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税

C.杂志社记者在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得

D.专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得

【答案】BD