2017年初级会计职称《初级会计实务》考点：所得税费用的核算

　　【摘要】距离2017年初级会计职称考试还有3天，考试于5月13日-16日举行，考生已进入最后的阶段，环球网校为了方便考生掌握知识点发布“2017年初级会计职称《初级会计实务》考点：所得税费用的核算”以下内容为初级会计实务常见考点，希望考生掌握知识点，预祝考生顺利通过初级会计职称考试!

　　所得税费用的核算

　　所得税费用计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)

　　一、当期所得税的计算(环球网校提供所得税费用的核算)

　　当期所得税即为本期应交所得税。当期所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率

　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。

　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。

　　职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、2.5%。

　　业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　广告费和业务宣传费：销售(营业)收入的15%以内据实扣除。

 
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　　二、递延所得税(费用)的计算

　　递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

　　递延所得税(费用)=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

　　递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

　　递延所得税资产发生额为正数，计入借方。递延所得税资产发生额为负数，计入贷方。

　　递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

　　递延所得税负债发生额为正数，计入贷方。递延所得税负债发生额为负数，计入借方。

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　贷：应交税费——应交所得税

　　递延所得税负债

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

 
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