2018年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点：所得税费用
更新时间：2017-08-16 14:45:33
来源：环球网校
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摘要 【摘要】2018年初级会计职称考试开始进入备考预习阶段，环球网校希望考生提前预习，环球网校初级会计职称频道特整理并发布2018年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点：所得税费用以下内容详细介绍了关于
【摘要】2018年初级会计职称考试开始进入备考预习阶段，环球网校希望考生提前预习，环球网校初级会计职称频道特整理并发布“2018年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点：所得税费用”以下内容详细介绍了关于法律事件相关内容，希望考生提早制定学习计划，供初级会计职称考生学习。
所得税费用
税会为什么会有差异呢?
【举例】甲公司和乙公司全年会计利润均为1 000万元。当年乙公司“营业外支出”科目中有100万元税收罚款。
甲公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)
乙公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)
乙公司应交所得税=(1 000+100)×25%=275(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。
【提示2】递延所得税费用来源于暂时性差异。
【举例】欢乐科技有限公司2014年年初开始对管理部门电子设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧。根据税法规定，该类固定资产最低折旧年限为4年。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%。
【答案】
|
折旧差异 |
2014年 |
2015年 |
2016年 |
2017年 |
|
会计口径 |
20 |
20 |
0 |
0 |
|
税务口径 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
暂时性差异 |
10 |
10 |
-10 |
-10 |
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