2025初级会计经济法基础考点总结归纳：消费税应纳税额的特殊计算(自产自用+委托+进口)

本文分享初级会计职称《经济法基础》第四章第三节消费税法律制度知识点，详细介绍自产自用应纳消费税的计算、委托加工应纳消费税的计算、进口环节应纳税知识点，同时考生一定要搭配消费税历年真题练习进行巩固相关考点。

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

重要程度：重点章节

平均分值：20分以上

考核题型：各类题型均涉及

第三节 消费税法律制度

【知识点】消费税应纳税额的特殊计算 ★★★★

一、自产自用应纳消费税的计算

1.实行从价定率办法计征的，计算公示为：

组成计税价格=(成本+利润) ÷(1-比例税率)

2.复合计征的，应税消费品组成计税价格公式：

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

【注意】成本是指生产成本，利润率由国家税务总局规定 。

二、委托加工应纳消费税的计算

【注意1】材料成本是指委托方提供的加工材料的实际成本。

【注意2】加工费是指受托方向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，不包括增值税税款。

三、进口环节应纳税(按照组成计税价格纳税)

1.从价定率计征的消费品，组成计税价格公式：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

2.复合计征应税消费品组成计税价格公式：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下消费税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】2022年1月甲化妆品公司将新研制的一批高档化妆品用于集体福利，该批高档化妆品生产成本97750元。无同类高档化妆品销售价格，已知消费税税率为15%，成本利润率为5%，计算甲化妆品公司该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是( )。

A.(97750+97750×5%)÷(1+15%)=89250(元)

B.97750+97750×5%=102637.5(元)

C.97750÷(1+15%)=85000(元)

D.(97750+97750×5%)÷(1-15%)=120750(元)

【答案】D

【解析】(1)将自产高档化妆品用于集体福利，消费税视同销售，应当于移送时确认;(2)由于无同类高档化妆品销售价格，应组成计税价格计算;(3)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。

2.【2021-单选】2022 年 9 月甲礼花厂受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本 255 000 元。甲礼花厂收取不含增值税加工费 42 500 元，甲礼花厂无同类焰火销售价格。已知消费税税率为 15%。计算甲礼花厂受托加工焰火应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.255 000÷(1-15%)×15%=45 000(元)

B.(255 000+42 500)÷(1-15%)×15%=52 500(元)

C.42 500×15%=6 375(元)

D.255 000×15%=38 250(元)

【答案】B

【解析】委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)，应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率。

3.【2023-单选】甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%。甲企业进口高档化妆品应缴纳的消费税，计算正确的是( )。

A.(195.5十195.5×5%)÷(1-15%)×15%

B.195.5÷(1+15%)×15%

C.(195.5+195.5×5%)÷(1+15%)×15%

D.195.5÷(1-15%)×15%

【答案】A

【解析】高档化妆品从价计征消费税，则进口高档化妆品组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)，应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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