2025年初级会计《经济法基础》第四章第三节消费税征收管理

本文分享初级会计职称《经济法基础》第四章第三节消费税法律制度知识点，详细介绍外购和委托加工收回的已纳税款扣除、扣除范围知识点，同时考生一定要搭配消费税历年真题练习进行巩固相关考点。

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

重要程度：重点章节

平均分值：20分以上

考核题型：各类题型均涉及

第三节 消费税法律制度

【知识点】消费税征收管理 ★★

一、纳税义务发生时间

1.纳税人销售应税消费品的，其纳税义务发生时间基本同增值税。

2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

二、纳税地点

【注意1】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。

三、纳税期限

1.由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人不能按照固定期限纳税，可以按次纳税。

2.纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15内申报纳税;以其他时间为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月缴纳税款。

3.纳税人进口的应税消费品，就应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下消费税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】2021年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9月10日收到80%的货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为( )。

A.9月10日

B.9月20日

C.9月30日

D.9月5日

【答案】B

【解析】采取预收货款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2.【2021-多选】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C. 纳税人采取委托银行收款方式销售应税消费品的，为银行收到销售款的当天

D.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，为购买方收到应税消费品的当天

【答案】AB

【解析】选项C，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项D，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

3.【2018-多选】甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。2021年2月，在S市销售货物一批;在W市海关报关进口货物一批;接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税

B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税

C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税

D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税

【答案】BCD

【解析】选项B，委托加工应税消费品除受托方为个人外，由受托方(甲公司)向机构所在地(S市)税务机关解缴消费税税款;选项C，进口货物应向报关地海关(W市)申报纳税;选项AD，固定业户(甲公司)应当向其机构所在地(S市)的税务机关申报纳税。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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